Какие методы анализа относятся к традиционным

• • абстрагирование — особый метод отображения образа в виде рисунка, схемы, формулы и т.д., позволяющий обособиться от других сторон, свойств или связей для выделения существенных признаков изучаемого [1];
• • наблюдение и измерение — планомерное научно организованное фиксирование данных, отражающих разные стороны хозяйственной жизни компании, запись информации по определенным правилам и в определенных аналитических целях;
• • эксперимент — сознательное изменение течения естественных процессов путем создания искусственных условий, необходимых для выявления соответствующих свойств;
• • исторический метод — воспроизведение истории изучаемого объекта во всей его многогранности с учетом всех случайностей;
• • формализация — изучение объектов и процессов путем отображения их содержания и структуры с использованием специальных символов и обозначений;
• • систематизация — прием, позволяющий расположить исходные данные в определенной последовательности, присущей системе, для выявления степени взаимосвязи и соподчиненности данных. Структура специальных методов анализа отражена на рис. 5.4.

Рис. 5.4. Структура специальных методов анализа Сущность традиционных методов анализа приведена в табл. 5.6.

Традиционные методы анализа

Способ познания, когда изучаемый объект сопоставляется с параметрами, показателями уже известных объектов анализа с целью выявления либо различий между ними, либо общих черт, определяющих тенденции или закономерности развития объекта

Средние и относительные величины

Средние величины дают обобщенную характеристику явлениям и процессам и позволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений и колебаний. Относительные показатели определяются как соотношение значения показателя за отчетный период (на отчетную дату) и значения показателя за предыдущий период (на предыдущую отчетную дату)

• • горизонтальный (динамический);
• • вертикальный (структурный);
• • трендовый

Горизонтальный (динамический) анализ — используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического значения анализируемых показателей от их базисной величины. Вертикальный (структурный) анализ — изучается структура исследуемого объекта путем определения удельного веса его составных частей, выявления их изменений под влиянием различных факторов и влияние этих изменений на уровень результативного показателя.

Трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с аналогичной ей позицией ряда предыдущих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов

• • балансовый;
• • индексный;
• • цепных подстановок;
• • абсолютных разниц;
• • относительных разниц;
• • интегральный
• • дифференцирования

Балансовый метод — необходим для отражения соотношений или пропорции двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны. Индексный метод — основан на построении факторных или агрегированных индексов, что означает последовательное элиминирование (исключение) влияния отдельных факторов на совокупный показатель. Метод основан на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Способ цепных подстановок — состоит в последовательной замене базисных величин каждого фактора (плановые или фактические данные за прошлый период) на фактические данные отчетного периода. В первую очередь заменяются данные по количественным и структурным показателям (факторам), а затем и по качественным.

Способ абсолютных разниц — применяется в том случае, если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям от плана или отданных прошлого периода

Способ относительных разниц — применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в случаях, когда исходные данные уже содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах или коэффициентах.

Интегральный метод — позволяет получить более точные результаты по сравнению с методом цепных подстановок, поскольку не зависит от последовательности замены базисных значений факторов на отчетные.

Дифференцирование — представляет собой метод количественной оценки влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя. При использовании этого метода предполагают, что приращение результативного показателя (функции) распределяется на слагаемые, каждое из которых исчисляется как произведение соответствующей частной производной на приращение переменной, по которой вычислена данная производная

Деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. Способ позволяет изучить разные экономические показатели с целью выявления причинно-следственных связей

Определение доли каждого фактора в общей сумме их приростов, которая затем умножается на общий прирост совокупного показателя

В качестве примера распишем алгоритм применения одного из методов факторного анализа — метода цепных подстановок [35]:

Этап I. Выбор формулы (модели факторного анализа), в которую включают необходимое количество факторов (аргументов), влияющих на результативный показатель (функцию), т.е. осуществляется расчет влияния факторов на результативный показатель с использованием факторных моделей, выраженных в виде функции двух и более переменных (суммы, произведения или частного отделения).

Напомним, что результативным называется показатель, рассматриваемый как результат воздействия одной или нескольких причин и выступающий в качестве объекта исследования.

Факторные показатели определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве причин изменения его величины.

Себестоимость продаж, тыс. руб.

Прибыль от продаж (выручка минус себестоимость продаж), тыс. руб.

В приведенном примере результативным показателем является рентабельность продаж, которая определяется отношением прибыли от продаж к выручке, а факторами, оказывающими на нее влияние, — выручка и себестоимость продаж.

Этап 2. Формирование исходной информации о показателях и факторах, включенных в модель за ряд временных отрезков (два и более фактических значений за отчетный и прошлые периоды, но можно использовать плановые и отчетные данные).

Проведем факторный анализ рентабельности продаж по исходным данным за 2010 и 2012 гг. Общее изменение данного показателя в 2012 г. по сравнению с 2010 г. составило: 13,8% — 26,5% = —12,7%.

Этап 3. Вычисление значений результативного показателя по выбранной формуле. Количество таких расчетов всегда на одно больше, чем количество факторов, включенных в формулу (модель).

Значения факторов в расчетах последовательно заменяют с предшествующих (или плановых) на отчетные.

Факторный анализ будем проводить по формуле:

(Выручка — Себестоимость продаж) / Выручка.

Используя формулу, делают подстановки значений факторов:

(177 825 — 130 767) / 177 825 = 0,2646 (Лпред);

В первом расчете все значения факторов — это значения предшествующего периода (плановые), следовательно, и значение результативного показателя будет за предшествующий период.

(317 738 — 130 767) /317 738 = 0,5884 (^скорректированная);

Во втором и (при необходимости) в каждом последующем расчете предшествующее значение одного из факторов заменяют на его отчетное значение (все остальные факторы остаются без изменения). В результате такого расчета величина результативного показателя принимает скорректированный вид, причем в каждом последующем расчете количество отчетных значений факторов становится на одно больше, чем в предыдущем расчете.

Для установления последовательности замены значений факторов предшествующих на отчетные исходят из того, что в первую очередь замены проводят по экстенсивным (количественным), далее — по интенсивным (качественным) факторам. Замены предшествующих значений факторов на отчетные осуществляют до получения отчетного значения результативного показателя.

(317 738 — 273 991) /317 738 = 0,1377 (Яотч).

Из каждого последующего результативного показателя вычитают предыдущее его значение, тем самым определяя влияние на результативный показатель фактора, значение которого в последующем расчете было заменено с предшествующего на отчетное. Таким образом определяют влияние каждого фактора, включенного в модель.

Расчет величины влияния каждого фактора на изменение рентабельности продаж:

• а) влияние изменения выручки на рентабельность продаж:
  • 0,5884 — 0,2646 = 0,3238, т.е. за счет увеличения выручки на 317 738 тыс. руб. — 177 825 тыс. руб. = 139 913 тыс. руб. рентабельность продаж возросла на 32,38%;
• б) влияние изменения себестоимости продаж на рентабельность продаж:
  • 0,1377 — 0,5884 — —0,4507, т.е. за счет увеличения себестоимости продаж на 273991 тыс. руб. — 130 767 тыс. руб. = 143 224 тыс. руб. рентабельность продаж снизилась на 45,07%.

Алгебраическая сумма влияния всех факторов должна соответствовать абсолютному отклонению отчетного значения результативного показателя от его значения за предшествующий период.

Экономико-математические методы, используемые в анализе

• (рис. 5.5), включают в себя:
• • классические методы математического анализа — дифференциальное и интегральное исчисление, а также вариационное исчисление;
• • методы математической статистики — методы изучения одномерных и многомерных статистических совокупностей;
• • эконометрические методы — производственные функции, а также методы «затраты — выпуск»;
• • методы математического программирования: линейное программирование; блочное программирование; нелинейное программирование; динамическое программирование и др.;
• • методы исследования операций — предусматривают разработку целенаправленных действий (операций), количественную оценку вариантов решений и выбор оптимального (например, управление запасами);
• • методы экономической кибернетики, которые включают в себя: теорию игр; теорию расписания; сетевые методы планирования и управления; теорию массового обслуживания; системный анализ; методы имитации; методы моделирования; методы обучения, деловые игры; методы распознавания образов и др.

Рис. 5.5. Экономико-математические методы

Эвристические методы представляют собой неформализованные методы анализа экономических явлений и процессов, принятия решений, основанных на опыте, интуиции, аналогиях, изобретательности, экспертных оценках [35].

Эвристические (креативные) методы основываются на творческом мышлении людей и применяются в тех условиях, когда нет возможности формально, с помощью математических моделей, описать существование связей между экономическими элементами и объектами. К данным методам относятся следующие методы (табл. 5.7).

Эвристические методы анализа

Свободное генерирование идей, высказываемых в группе заинтересованных экспертов

источник

Особенности конкретной аналитической деятельности предопределяют специфику методов ее осуществления. Под методом анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характерными особенностями метода анализа являются: использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения социально-экономической эффективности.

Под методикой в широком смысле обычно понимается совокупность способов и правил целесообразного выполнения какой-либо работы. В анализе хозяйственной деятельности методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования деятельности муниципального образования, определенным образом подчиненных достижению цели анализа. Различают общую и частные методики. Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов анализа во всех отраслях экономики. Частные методики конкретизируют общую в зависимости от отрасли экономики, типа производства или объекта исследования.

Любая методика анализа содержит такие моменты, как:

— системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;

— описание способов исследования изучаемых объектов;

— источники данных для анализа;

— указания по организации анализа;

— указания по оформлению результатов анализа;

— потребители результатов анализа.

В качестве важнейшего элемента методики АХД выступают технические приемы и методы анализа.

Среди них можно выделить традиционные и нетрадиционные.

К традиционным методам и приемам можно отнести:

— горизонтальный (трендовый) метод;

— вертикальный (структурный) метод;

— методы и приемы факторного анализа.

К нетрадиционным методам и приемам можно отнести:

— методы и приемы функционально-стоимостного анализа;

— методы и приемы маржинального анализа;

— эвристические методы и приемы;

— методы линейного программирования.

Остановимся более подробно на характеристике некоторых из них.

Метод сравнения предусматривает сопоставление:

— фактических значений показателей с плановыми для определения степени их выполнения;

— отчетных показателей с такими же показателями за предшествующий период для определения размера, характера и темпов изменения анализируемых объектов;

— достигнутых результатов со среднетерриториальными показателями для определения места, занимаемого МО в группе территорий др.

Метод группировки (аналитическая группировка показателей) по определенным признакам применяется, когда изучаемая совокупность включает множество объектов.

Балансовый метод используется для определения суммарного влияния факторов на обобщающий показатель. Балансовое сопоставление влияния факторов производится при сравнении различных сторон одного и того же объекта. Этот способ является также средством счетной проверки правильности произведенных расчетов, так как нарушение равенства свидетельствует о наличии ошибки.

Графический метод применяется в основном для того, чтобы сделать более выразительными и понятными тенденции и связи изучаемых показателей. Графическое изображение анализируемых показателей и процессов может быть линейным, столбиковым, круговым, объемным, координатным и др. График независимо от способа его построения должен соответствовать экономической сущности и направлению изменения отражаемых показателей, быть простым, точным, наглядным, масштабным, иметь объяснение смысла линий, расцветок, штриховок, названия показателей и т.д.

Методы линейного программирования применяются для решения многих экстремальных задач, которое сводится к нахождению максимума и минимума некоторых функций переменных величин.

Методы линейного программирования основаны на решении линейных уравнений, когда зависимость между изучаемыми явлениями строго функциональна. В экономике с помощью этих методов может исчисляться оптимальная общая производительность оборудования, решаться задачи оптимального распределения имеющихся ресурсов, транспортные задачи.

Эвристические методы (методы «мозговой атаки», «мозгового штурма», «Дельфи») основаны на результатах опыта, интуиции, экспертных оценок и применяются как для количественного измерения текущих событий, так и для прогнозирования их дальнейшего развития.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

В анализе хозяйственной деятельности факторы — движущие силы, оказывающие положительное или отрицательное влияние на хозяйственные процессы и результаты хозяйственной деятельности.

По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности факторы делятся на основные и второстепенные. К основным относятся те факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель. Второстепенными считаются те, которые не оказывают решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности в сложившихся условиях. Следует отметить, что один и тот же фактор в зависимости от обстоятельств может быть и основным, и второстепенным.

Одним из способов систематизации факторов является создание факторных систем. Создать факторную систему — значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находящихся с ним в функциональной зависимости.

Основными методами и приемами факторного анализа являются метод элиминирования и индексный метод.

Элиминирование применяется в том случае, когда необходимо условно устранить воздействие на обобщающий показатель всех факторов за исключением одного или нескольких основных, влияние которых на изучаемый объект и определяется.

Наиболее распространенными вариантами элиминирования являются методы цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц.

Замена базисного частного показателя фактическим называется подстановкой , а способ, с помощью которого эти замены производятся, методом цепных подстановок . Число подстановок равно числу частных показателей, а число расчетных позиций на единицу больше за счет наличия исходных данных. Фактор, влияние которого необходимо определить, рассматривается как переменный, а все другие по отношению к нему — как постоянные. Результат влияния определяется разностью между полученной расчетным путем величиной обобщающего показателя и его предшествующим значением.

Метод абсолютных разниц предусматривает расчет влияния каждого фактора по абсолютному отклонению его фактического значения от базисного (планового, проектного, среднеотраслевого, прогрессивного). Подстановка предусматривает замену базисного частного показателя не полной величиной отчетного, а лишь алгебраическим отклонением отчетного показателя от базисного. Это позволяет без последующего исчисления разности обобщающих показателей определить влияние частного фактора на обобщающий показатель.

Метод относительных разниц считается одним из самых эффективных способов факторного анализа. Он применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные приросты факторных показателей в процентах или коэффициентах.

Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому или по другому объекту).

Рассмотренные выше методы относятся к детерминированному факторному анализу , то есть анализу, в котором связь факторов с результативным показателем носит функциональный характер. Кроме детерминированного анализа существует стохастический факторный анализ . Он представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем является вероятностной (корреляционной). К стохастическому относятся корреляционный анализ, дисперсионный анализ, многомерный факторный анализ.

Функционально-стоимостной анализ — это метод поиска более дешевых способов выполнения главных функций объекта путем организаторских, технических, технологических и др. изменений производства при одновременном исключении лишних функций.

Считается, что каждый объект, продукт и т.д. создается и существует, чтобы удовлетворять определенные потребности, то есть выполнять определенные функции. Все функции, которые выполняет объект, можно разделить на основные, вспомогательные (дополнительные) и ненужные (лишние). Поэтому все затраты на создание объекта подразделяются на необходимые для выполнения объектом его функционального назначения и на излишние затраты в результате несовершенства технологических решений. Кроме того, необходимо отметить, что каждая функция может быть выполнена разными способами путем разных технических и технологических решений и, соответственно, требует разных объемов затрат. Выбирая тот или иной способ осуществления определенной функции, можно заранее определить минимальную сумму затрат на ее создание.

Сущность методики функционально-стоимостного анализа заключается в следующем: он основан на сравнении фактических сумм затрат по определенным статьям и элементам с нормативными. Положительные отклонения и считаются резервами.

Основными этапами функционально-стоимостного анализа являются следующие:

— общая характеристика объекта исследования (подготовительный этап);

— сбор, изучение и обобщение различных данных об исследуемом объекте (информационный этап);

— детализация объекта на функции (аналитический этап);

— группировка выделенных функций на главные, вспомогательные и ненужные (творческий этап);

— исчисление суммы затрат на изготовление объекта при исключении лишних функций и использовании других технических и технологических решений (исследовательский этап);

— разработка предложений по технологическому и организационному усовершенствованию производства (рекомендательный этап).

В качестве способов и приемов функционально-стоимостного анализа можно рассматривать методы экспертных оценок, психологические методы, методы линейного программирования.

Маржинальный анализ — это метод обоснования управленческих решений в бизнесе, который базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: объемом продаж, себестоимостью и прибылью и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других.

Маржинальный анализ возник в 30-х годах XX века в США. Впервые был подробно описан в отечественной литературе в 1971 году Н.Г. Чумаченко.

В основу методики маржинального анализа положено:

— деление затрат в зависимости от изменения объема продаж на условно-переменные и условно-постоянные;

— использование категории маржинального дохода, который определяется как разность между выручкой от реализации и условно-переменными затратами.

Основные этапы проведения маржинального анализа:

1) сбор, подготовка и обработка исходной информации, необходимой для проведения анализа;

2) определение суммы условно-постоянных и условно-переменных издержек на производство и реализацию продукции;

3) расчет величины исследуемых показателей;

4) сравнительный анализ уровня исследуемых показателей;

5) факторный анализ изменения уровня исследуемых показателей;

6) прогнозирование величины показателей в изменяющейся среде.

В системе маржинального анализа можно использовать алгебраические и графические методы определения и оценки исследуемых показателей.

Все объекты анализа хозяйственной деятельности находят свое отражение в системе аналитических показателей. Так как все эти показатели разнокачественные и неоднородные по своему содержанию, необходима их группировка и систематизация. Представим классификацию аналитических показателей по различным признакам в виде таблицы.

Таблица 1.2 -Классификация аналитических показателей

источник

Способы и приемы экономического анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические. К первой относятся такие способы и приемы, которые находи­ли применение почти с момента возникновения экономичес­кого анализа как обособленной отрасли специальных знаний, как самостоятельного учебного курса.

В число основных традиционных способов и приемов эко­номического анализа можно включить использование абсо­лютных, относительных и средних величин; применение срав­нения, группировки, индексного метода, метода цепных под­становок, балансового метода.

Анализ показателей, экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин (объем производства по стоимости или в натуральных измерителях, объем товарооборота, сумма производственных затрат и издержек обращения, сумма валового дохода или прибыли). Без абсолютных величин в анализе, как в бухгалтерском учете и в статистике, обойтись нельзя. Но если в бухгалтерском учете они являются способом измерения хозяйственных процессов, то в анализе — в большей мере используются в качестве базы для исчисления средних и относительных величин.

Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Понятно, что эти явления можно выразить и в аб­солютных величинах, но доходчивость, яркость достигаются при этом только через величины относительные. Относитель­ные величины динамики исчисляются путем построения вре­менного ряда, т. е. они характеризуют изменение того или иного показателя, явления во времени (отношение, например, выпуска промышленной продукции за ряд лет к базисному периоду, принятому за 100).

Аналитичность относительных величин хорошо проявляет­ся и при изучении показателей структурного порядка. Отражая отношение части совокупности к совокупности, взятой в це­лом, они наглядно иллюстрируют как всю совокупность, так и ее часть (например, удельный вес в валовой продукции готовых изделий основного назначения, вспомогательных из­делий и незавершенного производства).

Не менее важное значение, если не более, имеют в процессе анализа средние величины. Их “аналитическая сила” состоит в обобщении соответствующей совокупности типичных, одно­родных показателей, явлений, процессов. Они позволяют пере­ходить от единичного к общему, от случайного — к закономерному; без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изме­нения варьирующего показателя во времени; они позволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений и колебаний.

В аналитических расчетах применяют, исходя из необходи­мости, различные формы средних — средняя арифметическая, средняя гармоническая взвешенная, средняя хронологическая моментного ряда, мода, медиана.

Сравнение — наиболее ранний и наиболее распростра­ненный способ анализа. Начинается оно с соотношения яв­лений, т. е. с синтетического акта, посредством которого анализируются сравниваемые явления, выделяется в них об­щее и различное. Выступающее в результате анализа общее, в свою очередь, объединяет, т. е. синтезирует, обобщаемые явления. Сравнение как рабочий прием познания того или иного явления, понятия, соотношения применяется во многих учебных дисциплинах. В экономическом анализе способ сра­внения считается одним из важнейших: с него и начинается анализ. Существует несколько форм сравнения с планом, сравнение с прошлым, сравнение с лучшим, сравнение со средними данными.

Сравнение с прошлым временем связано с большими труд­ностями, которые вызываются значительными нарушениями условий сопоставимости. Экономически неграмотным будет, например, сопоставление валовой, товарной и реализованной продукции за ряд лет в текущих ценах; неверным будет и ди­намический ряд, характеризующий уровень издержек за 3—5 и более лет (а иногда и за смежные годы), построенный без необходимых корректировок. Сравнение с прошлым периодом требует пересчета оборотов в одинаковые цены (чаще всего в цены базисного периода), пересчета ряда статей издержек с применением индекса цен, тарифов, ставок.

Группировка — неотъемлемая часть почти любого эконо­мического исследования. Она позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимо­сти, выявить влияние наиболее существенных факторов, об­наружить те или иные закономерности и тенденции, свойствен­ные этим явлениям и процессам. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих.

Научная классификация экономических явлений, их объ­единение в однородные группы и подгруппы возможны лишь на основе их тщательного изучения. Нельзя группиро­вать явления по случайным признакам; необходимо рас­крыть их экономическую природу. То же самое можно сказать о причинах и факторах, влияющих на показа­тели. С помощью экономического анализа устанавливаются причинная связь, взаимозависимость и взаимообусловлен­ность, основные причины и факторы и лишь после этого — характер их влияния на основе построения групповых таб­лиц. Нельзя строить групповую таблицу для выявления вто­ростепенного фактора.

Индексный метод основывается на относительных показа­телях, выражающих отношение уровня данного явления к уров­ню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Всякий индекс исчисляется сопостав­лением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых ве­личин, называются индивидуальными, а характеризующие соот­ношения сложных явлений — групповыми.

Метод цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Цепная подстановка широко применяется при ана­лизе показателей отдельных предприятий и объединений. Дан­ный способ анализа используется лишь тогда, когда зависи­мость между изучаемыми явлениями имеет строго функци­ональный характер, когда она представляется в виде прямой или обратно пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый совокупный показатель как функция несколь­ких переменных должен быть изображен в виде алгебраичес­кой суммы, произведения или частного от деления одних показателей на другие.

Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитает­ся первый, из третьего — второй и т. д. В первом расчете все величины плановые, в последнем — фактические. Отсюда вы­текает правило, заключающееся в том, что число расчетов на единицу больше, чем число показателей расчетной формулы. При определении влияния двух факторов (двух показателей) делают три расчета, трех факторов — четыре расчета, четырех факторов — пять расчетов. Однако поскольку первый расчет включает лишь плановые величины, то его результаты можно взять в готовом виде из плана предприятия или объединения; результат последнего расчета, когда все показатели фактичес­кие, — из квартального или годового отчета.

источник

Классификация приемов и способов экономического анализа

В экономическом анализе используется много различных способов (рис. 4).

Среди них можно выделить традиционные способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации:

-сравнение, (существует несколько его форм: сравнение с данными бизнес-плана, сравнение с прошлым, сравнение с лучшим, сравнение со средними данными);

-графический, (в экономическом анализе применяются почти все виды графиков: диаграммы сравнения, диаграммы временных рядов, кривые распределения). Графические методы позволяют быстро охватить и осмыслить соотношения и связи исследуемых показателей, определить тенденции развития, охарактеризовать структуру явления;

-балансовый,его применяют при проведении анализа деятельности предприятий, широко используют в бухгалтерском учете, статистике и при разработке бизнес-планов. С помощью балансового метода можно проверить правильность определения влияния факторов на величину обобщающего показателя.

-средние величиныприменяют при обработке данных о деятельности предприятий, когда нужно определить типичный уровень показателя в расчете на единицу совокупности.

-статистические группировки используют для получения характеристики состояния и развития сложного массового явления. В экономическом анализе статистические группировки позволяют получить информацию о связях между изучаемыми показателями и признаками, лежащими в основе группировки.

Способы детерминированного факторного анализа представляют собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Выделяют следующие способы:

Способы стохастического факторного анализа представляют собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменение аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель.

Выделяют следующие способы стохастического факторного анализа:

-современный многомерный факторный анализ.

Многие задачи, с которыми приходится сталкиваться аналитику в повседневной практике при анализе хозяйственной деятельности предприятий, многовариантны. Так как не все варианты одинаково хороши, среди множества возможных приходится отыскивать оптимальный. В связи с этим возникает необходимость привлечения к анализу оптимизационных экономико-математических методов и ЭВМ. К способам оптимизации относятся:

-математическое программирование (линейное, нелинейное, динамическое, блочное);

-теория массового обслуживания;

-сетевые методы планирования и управления.

Эвристические методы – это методы решения аналитических задач, связанные с опросом и экспертными оценками специалистов, высказывающие свое мнение на основе интуиции, опыта, с математической обработкой разных мнений для нахождения правильного решения.

К эвристическим методам относятся:

-прием аналогии, он представляет собой использование подобного известного решения для ответа на конкретный аналитический вопрос;

-прием инверсии, или системы «наоборот», этот прием предполагает умение перевернуть объект «вверх ногами», поменять местами его составляющие;

-прием мозговой атаки – это метод интенсивного генерирования новых идей, для чего необходимо творческое содружество групп специалистов разного профиля. Затем эти идеи обсуждаются с целью выявления самых оптимальных для реализации;

-прием контрольных вопросов имеет цель с помощью наводящих вопросов подвести к решению задачи;

-метод экспертных оценок основан на прошлом опыте, когда во внимание принимается индивидуальное мнение специалиста или коллективная экспертная оценка.

Дата добавления: 2014-01-07 ; Просмотров: 1122 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

источник

К традиционным относят методы экономического анализа абсолютных, относительных и средних величин; методы сравнения, группировки, индексный, цепных подстановок, балансовый и др.

Метод анализа абсолютных, относительных и средних величин. Анализ, экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с абсолютных величин. Абсолютный означает безотносительный, взятый вне связи, вне сравнения с чем-нибудь.

Примерами могут быть: объем производства по стоимости или в натуральных показателях, сумма валового дохода, сумма прибыли. В процессе анализа абсолютные величины используются как база для расчета средних и относительных величин.

Относительный означает установленный в сравнении, в сопоставлении с чем-либо другим, оцениваемый в зависимости от каких-либо условий и т. П. Экономический анализ начинается с расчета относительной величины.

Например, если планом предусматривалось выпустить продукции на 100 тыс. Долл., А выпущено лишь на 95 тыс. Долл., То по отношению к заданию это составляет 95%.

Относительные величины используются при анализе динамики явлений. Они характеризуют изменение показателя, явления во времени (отношение, например, выпуска продукции за несколько лет к базисному периоду, взятого за 100%).

Средние величины обобщают соответствующие совокупности типичных однородных показателей, явлений, процессов. Они удобны в процессе сравнения исследуемых признаков по разным совокупностями, позволяют абстрагироваться от случайности отдельных колебаний. В расчетах применяются средняя арифметическая, средняя взвешенная, мода и т. П.

Метод сравнения. Сравнение означает рассмотрение одного явления в связи с другим для установления сходства или различий между ними, преимуществ или недостатков. Как вид анализа, сравнение начинается с сопоставления явлений, выделения я них общего и различного. Сравнение проводится с существующими плановыми показателями, с использованием лучших или средних данных. В результате соответствующих сравнений могут быть выявлены отклонения от заданных показателей плана, показателей за прошлые периоды, от средних показателей по производственному объединению, и выдвинуты предложения о учета опыта работы лучших предприятий. Эти выводы являются основой для принятия дальнейших решений.

Метод группировок. В группировки — это разделение на группы по каким-либо признакам. Он позволяет выявить и изучить взаимосвязи и взаимозависимости различных экономических явлений, наиболее существенные факторы, закономерности и тенденции, присущие этим явлениям.

В теории экономического анализа рассматриваются структурные (по производственной мощности, уровню механизации, производительностью труда, структуре выпускаемой продукции) и аналитические группировки.

В аналитических группировках из двух взаимосвязанных показателей один рассматривается как фактор, имеющий влияние, а другой — как следствие этого воздействия. На основании простых (по одному признаку) и комбинационных (по нескольким признакам) группировок строятся соответствующие групповые таблицы, удобные для анализа.

Индексный метод. Индекс — цифровой показатель, выражающий в процентах последовательные изменения какого-либо экономического явления, например индекс цен, индекс производительности труда.

Метод, основанный на относительных показателях, шо выражают отношение уровня данного явления к уровню его в прошлом или к уровню аналогичного явления, которое принято в качестве базового. Метод применяется для исследования сложных явлений, отдельные компоненты которых неизмеримо. Он позволяет разделить по факторам относительные и абсолютные отклонения обобщающего показателя, выявить влияние на показатель изучаемого различных факторов.

В статистике в процессе аналитической работы используются несколько форм индексов (агрегатная, арифметическая и др.). Так, при определении влияния на объем реализованной продукции фактора количества и фактора цен применяется агрегатная форма. Агрегатный индекс — основная форма общего индекса, его можно превратить в средний арифметический и другие индексы.

При анализе экономической деятельности используются индексные математические модели, являются основой количественной оценки влияния отдельных факторов на динамику изменений обобщающего показателя.

Данный метод не позволяет рассчитать абсолютные отклонения обобщающего показателя более чем двух факторов.

Метод цепных подстановок. Метод позволяет получить ряд промежуточных значений обобщающего показателя последовательной заменой базисных значений факторов на фактические. Разница двух промежуточных значений обобщающего показателя в цепи подстановок равна изменению обобщающего показателя, вызванного изменением соответствующего фактора.

Метод цепных подстановок используется для расчета влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель или функцию. Он применяется при установленной функциональной зависимости между изучаемыми явлениями.

Степень влияния на функцию показателей рассчитывается последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего — второй и т. Д. В первом расчете все величины плановые, в последнем — фактические. Применение метода проиллюстрировано.

При использовании метода следует обеспечивать суровую последовательность подстановки, поскольку произвольное изменение количественных и качественных показателей приводит к неправильным результатам. Чем существеннее отклонения фактических показателей от плановых, тем больше различий в оценке факторов, рассчитанных при разной последовательности подстановки.

Балансовый метод. Баланс — соотношение взаимосвязанных показателей любой деятельности, процесса. Балансовый метод широко используется в бухгалтерском учете, статистике и планировании, а также в анализе экономической деятельности (при наличии функциональной зависимости), например, при анализе использования рабочего времени, движения сырья, финансового положения и т. П. Применение метода проиллюстрировано.

Графические методы. Это геометрическое изображение функциональной зависимости с помощью линий на плоскости, показывает существенные связи и отношения в экономическом анализе. На графиках удобно находить значения функций по соответствующему значению аргумента. В экономическом анализе применяются диаграммы сравнения, временные ряды, кривые распределения, графики корреляционного поля, статистические картограммы. Графический метод используется для исследования производственных процессов, организационных структур и т. П. Широко применяются сетевые графики, «деревья решений», относящиеся к графо-математических методов.

источник

К способам традиционного анализа относим:

3. Использование абсолютных, относительных и средних величин;

5. Способ группировки информации

1.Способ сравнения — это научный метод познания, в процессе которого изучаемое явление сравнивается с известным ранее с целью определения общих черт или различий между ними.

При анализе экономики предприятия применяются следующие виды сравнений:

— отчетные показатели с плановыми, предшествующими

— плановые с предшествующими

— показатели работы за каждый день

— межхозяйственное сравнение показателей

-со среднеотраслевыми данными по министерству, концерну

Виды сравнительного анализа:

· Горизонтальный, используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня показателей от базового.

· Вертикальный, изучается структура экономических явлений путем расчета удельного веса частей в общем целом.

· Одномерный, сравнение делается по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю.

· Многомерный, производится сравнение результатов деятельности нескольких предприятий по широкому кругу показателей.

2) Балансовый способ, служит для отражения соотношений, пропорций, двух групп, взаимосвязанных показателей, итоги которых должны быть равны или тождественны. Этот метод широко применяется в бухгалтерском учете и планировании.

В анализе он используется как вспомогательное средство для проверки исходных сведений, а также для проверки правильности аналитических расчетов. В частности этот способ используется для проверки правильности определения влияния факторов на прирост величины результативного показателя.

В анализе на основе балансового способа разработан один из способов факторного анализ — метод долевого участия.

Способ относительных и средних величин

Экономические явления, изучаемые в анализе хозяйственной деятельности имеют количественную определённость, которая выражается в абсолютных и относительных величинах.

Абсолютные величины показывают количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, площади, стоимости и так далее безотносительно к размеру других явлений.

Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления, но взятой за другое время или по другому объекту.

Относительные показатели получают в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения. Она выражается в форме коэффициентов или процентов.

В практике экономической работы наряду с абсолютными и относительными показателями очень часто применяются средние величины.Они используются для обобщенной характеристики изучаемых явлений и процессов.

В анализе хозяйственной деятельности используются различные типы средних величин: среднеарифметические, среднеквадратичные и так далее.

Средние величины имеют существенный недостаток – так как нередко бывает, что за общими средними показателями, которые выглядят довольно неплохо, скрывается плохо работающие хозяйственные подразделения.

Способ группировки

Широкое применение в анализе хозяйственной деятельности находит группировка информации.

Группировка информация — это деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно-однородные группы по соответствующим признакам.

В анализе группировка помогает разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц в этих средних величинах, выявить взаимосвязь между изучаемыми показателями.

В зависимости от задач исследования используются:

Типологические — примером могут быть группы населения по роду деятельности, группы организаций по формам собственности и так далее.

Структурные — позволяет изучить внутреннее строение показателей, соотношение в нем отдельных частей.(состав рабочих по стажу, возрасту и т.д)

Аналитические — используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями.

по характеру признаков она может быть: качественной, количественной;

по сложности построения: простые, комбинированные.

При построении группировок нужно серьезно отнестись к делению на группы, выбору количества групп и интервалов между ними, так как от этого может существенно измениться результаты анализа

.Однако метод группировки не позволяет полностью представить характер и силу взаимосвязи. Его целесообразно использовать при подготовке первичного материала к анализу, при сравнении работы отдельных предприятий с целью использования положительного опыта.

Графический способ

Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов).

Благодаря им изучаемый материал становится доходчивым и понятным, позволяют зрительно заметить те закономерности, которые содержит числовая информация.

Основные формы графиков, которые используются в анализе хозяйственной деятельности — диаграммы. Они по своей форме бывают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные.

— диаграммы структурные (наглядность удельных весов),

— диаграммы динамические (соответствие промежутки времени),

— графики связи (связь между показателями),

— графики контроля (сведения о ходе выполнения плана).

1.8 Приёмы факторного анализа.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценки качества работы организаций. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Факторный анализ — это методика комплексного и системного изучения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Существует множество типов факторного анализа:

— детерминированный, стохастический , прямой , обратный, одноступенчатый многоступенчатый, статистический , динамический, ретроспективный , перспективной

Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, которые определяют их величину.

Самым распространенным типом факторного анализа является детерминированный факторный анализ.

Детерминированный факторный анализ – это методика исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем представлена в виде произведения, суммы или деления.

Наиболее часто встречающимися являются следующие типы детерминированного факторного анализа:

1. аддитивный — когда результативный показатель представлен в виде суммы;

2. мультипликативный — когда результативный показатель представлен в виде произведения;

3. кратный— когда результат представлен в виде отношения;

4. смешанный — представлена смесь первых трех типов.

Если между факторами и результативным показателем существует детерминированная зависимость, то в данном случае используются приемы элиминирования.

Элиминирование представляет собой прием, при котором для определения влияния на изучаемое явление каждого фактора в отдельности устраняется влияние всех факторов, кроме одного, влияние которого на результативный показатель рассчитывается.

В детерминированном факторном анализе используются следующие способы элиминирования:

1. способ цепной подстановки;

2. способ абсолютных разниц;

3. способ относительных разниц;

4. способ долевого участия

При использовании способов элиминирования необходимо знать правила подстановки:

· в первую очередь учитывается влияние количественных факторов, а затем – качественных

· если имеется несколько количественных( качественных) факторов, то сначала изменяются количественные (качественные) факторы более высокого порядка, затем более низкого.

Способ цепной подстановки

Используется во всех типах детерминированного факторного анализа. Он позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены плановых показателей на фактические.

Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня определенного фактора позволяет устраниться от влияния всех факторов кроме одного.

Используется в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях. При его использовании величина влияния факторов рассчитана умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на плановую величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов расположенных слева от него в модели.

Способ относительных разниц

Применяется только в мультипликативных моделях.Суть данного способа состоит в использовании относительных отклонений, выраженных в % или коэффициенте. Применяется когда уже известны отклонения. Во всех остальных случаях используется довольно редко в связи с образующейся математической погрешностью в результате определения относительных отклонений.

Данный способ удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитывать влияние большого комплекса факторов ( 8-10 и более). В отличии от предыдущих способов здесь значительно сокращается число вычислительных процедур, что обуславливает его преимущество.

Способ долевого участия

Используется в аддитивных и кратно-аддитивных моделях. Сущность его состоит в пропорциональном делении отклонения по обобщающему показателю по факторам ,его обусловившим. Для этого сначала определяется доля каждого фактора в общей сумме их приростов, которая затем умножается на общий прирост результативного показателя.

∆Ya= (∆a / (∆a+∆b+∆c)) * ∆Y общ

∆Yb= (∆b / (∆a+∆b+∆c)) * ∆Y общ

∆Yc= (∆c / (∆a+∆b+∆c)) * ∆Y общ

Рассмотренные способы элиминирования имеют существенные недостатки:

1) при их использовании исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга, хотя на самом деле изменения должны быть совместными.

2) от взаимодействия факторов образуется дополнительный прирост
результативного показателя, который при применении способов элиминирования
присоединяется к последнему из факторов. В связи с этим величина влияния факторов на изменении результативного показателя меняется в зависимости от места, на которое поставлен тот или иной фактор в модели.

Чтобы избавиться от этого недостатка используют интегральный метод.

Он применяется в мультипликативных, кратных и смешанных моделях. Использование этого способа позволяет получать более точные результаты, так как в данном случае результаты не зависят от места расположения факторов модели, а дополнительный прирост раскладывается между факторами поровну.

ΔF_x = ΔX×Y_пл + 1/2 × ΔX×ΔY

ΔF_y = ΔY×X_пл + 1/2 × ΔX×ΔY

× Y_пл × (G_ф + ΔG)) + 1/4× ΔX×ΔY ×ΔZ × ΔG

× (G_ф+∆G)) + ¼ × ΔX×ΔY ×ΔZ × ΔG

× (G_ф+∆G)) + ¼ × ΔX×ΔY ×ΔZ × ΔG

× (Z_ф+∆Z)) + ¼ × ΔX×ΔY ×ΔZ × ΔG

АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ.

1. Значение, задачи и источники информации.

2. Анализ формирования и выполнения производственной программы.

3. Анализ ассортимента и структуры продукции.

4. Анализ ритмичности производства.

5. Анализ качества продукции.

6. Анализ выполнения договорных обязательств.

7. Анализ факторов, влияющих на реализацию продукции и производство продукции.

8. Резервы увеличения объёма и реализации продукции.

2.1. Значение, задачи и источники информации.

В соответствии с Законом о предприятии в Республике Беларусь субъекты хозяйствования самостоятельно планируют свою деятельность на основе договоров и определяют перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию .

Объёмы производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. Организация должна производить только те товары и в таком объёме, которое оно может реально реализовать. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объём производства, но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции возможный объём продаж является основой разработки производственной программы.

Темпы роста объёма производства и реализации продукции, повышение её качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность.

1. Оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

2. Определение факторов, влияющих на объём производства и реализации продукции;

3. Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

4. Разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов.

2. Форма № 1-п (годовая, квартальная) « Отчёт по продукции»

3. Форма 12-п (месячная) « Отчет по продукции»

4. Форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках»

5. Ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация»

6. Оперативные планы-графики.

1. Объём производства и реализации продукции в целом и по ассортименту;

2. Качество и конкурентоспособность продукции;

3. Структура производства и реализации продукции;

4. Ритмичность производства и реализации продукции.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

источник