Основные этапы экономического анализа как науки

Освещая историю возникновения АХД можно выделить следующие основные этапы:

1 этап. В условиях капиталистической России экономический анализ как нечто целое и завершённое отсутствовал. Поэтому речь здесь может идти только лишь об отдельных его элементах. То, что делалось в области анализа до революции, не выходило за рамки балансоведения и осуществлялось бухгалтерами. Естественно анализ, базирующийся на данных балансовых публикаций, не мог раскрыть объективных закономерностей в развитии производства и обмена, поскольку не опирался на объективные материалы, не имел единой методологической основы.

Специальной литературы, посвящённой экономическому анализу, в дореволюционной России не издавалось, кроме книги Н. Аринушкина «Балансы акционерных предприятий», разбору балансов была посвящена особая глава в «Курсе счетоводства» Р.Я. Вейцмана.

14 ноября 1917 года вышел в свет «Декрет об отмене коммерческой тайны». Специальным положением было предусмотрено осуществление рабочего контроля за производством, за финансовой деятельностью предприятий.

Рабочий контроль за производством и распределением явился первым шагом на пути привлечения народных масс к сложнейшим функциям управления народным хозяйством. Отмена коммерческой тайны, обеспечение достоверности и гласности учёта, контроль за хозяйственными процессами и их финансовыми результатами — всё это явилось исходной основой для становления экономического анализа.

В 1918 году Московским областным советом хозяйства было издано методическое руководство «Как следует подходить к разбору балансов торгово-промышленных предприятий». Это руководство первой Советской ведомственной публикации, непосредственно посвящённой вопросам экономического анализа.

Важное место в те годы занимали в народном хозяйстве кооперативные организации — потребительские общества и кредитные товарищества. Опыт первых лет в области анализа хозяйственной деятельности кооперативов нашёл отражение в книге П.Н. Худякова «Анализ баланса» (1920 год) — это первый в СССР оригинальный труд по анализу баланса. В ней автор стремился объяснить «природу бухгалтерского баланса и способы анализа его». П.Н. Худяков уже хорошо представлял себе, что анализ — более высокий этап учёта, нежели бухгалтерская запись отдельных хозяйственных операций и их обобщение в отчётности. Не случайно поэтому автор называет анализ «философией счетоводства».

В 1922 году выходит монография Р.Я. Вейцмана «Счетоводство и ревизия» в сборнике «Ревизия и контроль в кооперации».

2 этап. В 1924 году вышел в свет журнал «Счетовод» (современное название «Бухгалтерский учёт»).

В 1925 году издаётся конспект — программа «К анализу балансов и отчётов хоз. органов (руководство для счётных работников)». В ней указывается на необходимость всестороннего анализа деятельности промышленного предприятия, хотя балансовые показатели рассматривались более подробно;

привлекались данные о производственной деятельности, отмечалась важность определения норм расхода сырья, топлива, материалов и изменений этих норм. Аналогичные указания были даны по поводу заработной платы и производительности труда, а также по вопросу об использовании оборудования о сопоставлении фактической себестоимости продукции с плановой и выявлении «расхождений отчётной калькуляции со сметой». Особый раздел посвящался анализу реализации продукции и расходов с нею связанных.

В 1926 году вышла из печати книга А.Я. Усачёва «Экономический анализ баланса», в которой излагались вопросы анализа промышленного производства. В ней впервые встречается такое словосочетание как «экономический анализ».

Н.Р. Вейцману принадлежит первый труд по счётному анализу, изданный в 1924 году «Счётный анализ». В след за книгой Н.Р. Вейцмана были опубликованы работы А.М. Яковлева «Анализ баланса кооперативов» (1925 г.), А.Я. Михеева «Руководство к анализу балансов потребительских обществ» (1926 год). На русский язык были переведены две книги известного швейцарского кооперативного деятеля Иоганна Шера «Калькуляция и статистика в хозяйстве потребительских обществ» (1919 год) и «Бухгалтерия и баланс» (1925 год); книги немецкого балансоведа Пауля Герстнера «Анализ баланса» (1926 год) и американского учёного Джеймса Блисса «Показатели хозяйственной деятельности предприятий» (1930 год).

3 этап. Сформирован экономический анализ как дисциплина. Наиболее капитальными произведениями начала 30-х годов в области промышленного анализа были: «Анализ отчёта» А.Я. Локшина (1933-1934 г.) и «Счётный анализ — основные приёмы анализа деятельности промышленного предприятия по данным учёта» Н.Р. Вейцмана (1937 год).

Комплексное использование экономической информации — первая особенность анализа в рассматриваемом периоде.

Вторая особенность состоит в том, что экономический анализ в промышленности стал приобретать промышленный характер, так как углубленной аналитической разработке подвергались основные элементы производственного процесса. В монографиях С.К. Татура, А.Я. Локшина, А. Маргулиса анализируется деятельность предприятия в целом (основные фонды, фонд зарплаты и др.). Работа С.К. Татура «Анализ хозяйственной деятельности промышленных предприятий» (1940 год) подводил определённый итог практических и теоретических разработок в области экономического анализа деятельности промышленных предприятий за предвоенные годы.

В предвоенные годы экономический анализ как отрасль знаний окончательно сложился не только в общеметодологическом плане, но и получил достаточно широкое развитие в отраслевом направлении — вышли в свет книги: С.И. Кобызева «Анализ хозяйственной деятельности совхозов и МТС по бухгалтерскому отчёту и балансу» (1937 год); Д.П. Адрианова «Анализ хозяйственной деятельности торгового предприятия» (1939 год); М.И. Заславского и И.А. Бабкова «Анализ и ревизия хозяйственной деятельности торга» (1939 год); М.Ф. Дъячкова «Анализ баланса и отчёта в строительстве» (1939 год).

4 этап — годы Великой Отечественной войны. Различные издательства Советского Союза выпустили в свет специальные работы по экономическому анализу: И. Ганнопольский «Проверка выполнения производственного плана промышленного предприятия» (1944 год); И.А. Шоломович «Некоторые вопросы анализа оборотных средств промышленного предприятия» (1942 год).

Серия работ по учёту и анализу была издана в годы войны специально для хозяйственников: А.И. Сумцов «Хозяйственнику о бухгалтерском учёте и анализе баланса промышленного предприятия» (1941 год), Н.Р .Вейцман «Что должен знать хозяйственник о бухгалтерии и анализе баланса» (1943 год), А.Ш, Моргулис «Анализ баланса промышленного предприятия» (1943 год) и др.

5 этап. До 60-х годов экономический анализ утвердился, на предприятиях открыты бюро, отделы экономического анализа (Уралмаш — общественное бюро экономического анализа). Монографии вышедшие в 50-х годах: И.И. Поклада «Экономический анализ производственно-финансовой деятельности ппомышленных предприятий» (1956 год),

С.Б. Барнгольц и Д.М. Сухарева «Оборотные средства промышленных предприятий (1957 год).

6 этап. 60-е — 90-е годы. Определились направлениями развития анализа:

оперативный (за день, декаду. — Стражев, Шкарабан);

сравнительный (родоначальники — учёные ГДР — сравнения по нормативно чистой продукции, считая выработку, фондоотдачу и т.д.);

Большое влияние на развитие теории экономического анализа оказали монографические работы, учебники и учебные пособия, данные в 80-е годы:

С.Б. Барнгольц «Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития» (1984 год), «Теория экономического анализа хозяйственной деятельности» под ред. А.Д. Шеремета (1982 год), А.И. Муравьёва «Теория экономического анализа» (1988 год) и др.

7 этап. В 90-е годы в стране начинает складываться новая экономическая система — осуществляется переход к рыночной экономике.

Современное состояние анализа можно охарактеризовать как довольно основательно разработанную в теоретическом плане науку. Ряд методик, созданных научными работниками, используется в управлении производством на разных уровнях. Вместе с тем наука находится в состоянии развития. Ведутся исследования в области более широкого применения математических методов, ЭВМ, позволяющих оптимизировать управленческие решения. Идёт процесс внедрения теоретических достижений отечественной и зарубежной науки в практику.

Перспективы развития экономического анализа в теоретическом направлении тесно связаны с развитием смежных наук, в первую очередь математики, статистики, бухгалтерского учёта и др.

Что касается перспектив прикладного характера, то экономический анализ занял ведущее место в системе управления. Совершенствование экономического механизма через переход к рынку, конкуренция предприятий и форм собственности будут содействовать повышению заинтересованности в этой науке.

источник

Первый период – до 1918 г. Возникновение экономического анализа связано с практической потребностью. Наиболее ранний вид экономического анализа – это финансовый анализ. Его развитие опиралось на формирование двойной записи и составление бухгалтерского баланса. Первые специальные книги по экономическому анализу появились в начале ХХ столетия. Они были посвящены анализу баланса.

Становление экономического анализа как науки обоснованно связано с возникновением бухгалтерского учета (первые свидетельства встречаются в труде Луки Пачоли «Трактат о счетах и записях» (Италия, 1445-1616)).

Бухгалтерский учет, не всегда объективно отражающий реальное финансово-хозяйственное положение предприятия, породил необходимость осуществления контроля за правильностью ведения самого бухгалтерского учета, за правильностью составления финансовых документов, анализа результатов деятельности предприятия. Достоверным фактом является создание в 1853 г. Эдинбургского института аудиторов, а в 1887 г. Ассоциации аудиторов Америки. Аудит преимущественно рассматривается как анализ финансово-хозяйственного состояния, как финансовый анализ.

Второй период охватывает 1918–1924 гг., т.е. первый послереволюционный период, когда началась разработка единых форм отчетности и инструкций по их составлению. После перехода к новой экономической политике (НЭП) в 1921 г. рамки анализа начинают расширяться, так как выполнение требования безубыточного ведения хозяйственной деятельности вызывает необходимость изучения всех расходов с точки зрения их оправданности и рациональности.

Первой ведомственной публикацией, посвященной вопросам экономического анализа, явилось методическое руководство «Как следует подходить к разбору балансов торгово-промышленных предприятий» (1918 г.), изданное Московским областным советом народного хозяйства. В 1920 г. П.Н. Худяковым была издана книга «Анализ баланса». Она явилась первым оригинальным трудом по анализу баланса.

Третий период – 1924–1941 гг. характеризуется значительным расширением и углублением проводимых аналитических исследований. Именно в этот период происходит становление экономического анализа как науки.

В 1925 году была издана конспект-программа «К анализу балансов и отчетов хозорганов (руководство для счетных работников)». В ней обращалось внимание на необходимость всестороннего анализа деятельности промышленного предприятия. Балансовые показатели рассматривались при этом более подробно. Заслуга данного исторического периода состоит в том, что было положено начало комплексного использования экономической информации.

Четвертый период – период Великой Отечественной войны и послевоенного восстановления разрушенной войной экономики – 1941–1953 гг.

В этот период решающее значение имели разработки официальных методических указаний по анализу годовых отчетов. Программы анализа, разрабатывавшиеся отдельными министерствами, не ограничивались анализом финансового состояния, они предусматривали изучение использования основных фондов, материальных и трудовых ресурсов и их влияние на себестоимость и качество продукции.

Пятый период – 1953–1989 гг. Этот период можно охарактеризовать как период основательной разработки теоретических вопросов анализа. Постепенно разрабатываются самостоятельные направления методологии экономического анализа, получают развитие отдельные виды анализа: оперативный, стратегический, экономико-математический, функционально-стоимостной и т.д. В это же время анализ органически вписывается в практику управления хозяйством как на уровне предприятия, так и национальной экономики.

В этот период было издано много трудов по анализу хозяйственной деятельности промышленных предприятий. Среди них «Экономический анализ производственно-финансовой деятельности промышленных предприятий» И.И. Поклада (1956 г.), «Основы анализа экономики предприятия» С.К. Татура (1956 г.), «Оборотные средства промышленных предприятий» С.Б. Барнгольц и Д.М. Сухарева (1957 г.) и другие.

Современный период. Сегодня состояние экономического анализа можно охарактеризовать как довольно основательно разработанную в теоретическом плане науку. Относительно перспектив прикладного характера – экономический анализ неизбежно займет ведущее место в системе управления.

Анализ сегодня основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.

Необходимость совершенствования методики экономического анализа объясняется тем, что ставятся все новые задачи, для решения которых нужно использовать опыт, накопленный в передовых странах.

В результате появляются новые виды экономического анализа, такие как: стратегический, проектный, маркетинговый и институциональный.

Проектный анализ служит средством для организации лучшего выбора среди альтернативных вариантов с помощью моделирования ситуации конкурентного рынка. Главной идеей проектного анализа является тщательное «взвешивание» на весах, где на одной чаше лежат выгоды для участников проекта, а на другой – их затраты.

Маркетинговый анализ – анализ, осуществляемый в процессе маркетинговых исследований. Анализ маркетинговой среды и оценка рыночных возможностей организации осуществляются в ходе маркетинговых исследований, цель которых состоит в сборе информации о рынке и ее изучении для совершенствования процесса разработки и сбыта товаров.

Стратегический анализ проводится с целью оценки эффективности будущих инвестиций и эффективности проведения реорганизации предприятия.

В ходе институционального анализа проводится оценка аспектов работы предприятия:

Разработка политики предприятия в области заключения договоров и контроля за их исполнением с последующими санкциями за нарушение контрактов партнерами;

Выработка рекомендаций по оптимизации организационной структуры предприятия;

Идентификация возможных рисков, с которыми предприятие может столкнуться в ходе своей будущей работы и др.

источник

Становление теории и практики экономического анализа масс длинный, тернистый исторический путь развития. Аналитико-системный процесс, который касается явлений общественной жизни, социально-экономического уклада, производства, обмена и потребления, помог сделать вывод, что само производство, благосостояние людей, экономический рост и кризисные явления находятся под влиянием неочевидных общественных факторов, глубинных законов экономической жизни. Это требовало объяснений, адекватных оценок, нельзя было сделать только простым описанием этих процессов. Сначала анализ возник в простейших формах, а позднее система специальных знаний для исследования причинно следственных изменений экономических явлений и процессов.

Основными предпосылками его появления были, во-первых , объективные потребности экономики и политики, которые заключались в необходимости осуществления аналитических функций по хозяйственной, управленческой деятельности и в свою очередь побудили к активизации анализа как практической деятельности.

Во-вторых , параллельно с эволюционным шагом общества, изменением политического и хозяйственного устройства возникли условия для развития и дифференциации наук.

В результате экономический анализ выделился в отдельный вид науки со своими методологией, теорией и организацией исследования, а также сформировался как дисциплина для преподавания в учебных заведениях. Это произошло значительно позже, на следующем историческом отрезке. Поэтому эволюцию экономического анализа целесообразно рассматривать как с точки зрения практики, так и с точки зрения науки.

В современной научной литературе нет единого мнения относительно исторических состояний становления и развития экономического анализа. Однако большинство ученых выделяют следующие основные исторические этапы зарождения, становления и развития анализа:

— Первоначальная сутки и древние цивилизации (с древнейших времен до кипця V в. Н. С.):

— Время Средневековья (У-ХУ вв.):

— Индустриальная и постиндустриальная эпохи (с XVI в. До наших дней).

По зарождением экономического анализа можно проследить, начиная

Первоначальная лба — самая длительная в истории человечества. Она продолжалась более 2 милл лет от появления первых людей до возникновения древних цивилизаций (1У-ИИ1 тыс. До н. Э.).

В зависимости от материала, из которого в основном изготавливались орудия труда, материальная культура первобытного суток делится учеными условно на следующие периоды:

Палеолит (древний каменный век), который проходил с 2 милл — 100 тыс. Лет до и. е. Для него были характерны примитивные орудия труда, обусловили и примитивные формы хозяйствования: собирательство, охота, рыболовство, свидетельствующие о присваивая характер хозяйства. Переломным моментом в развитии хозяйственной деятельности людей в этот период стало овладение огнем с помощью трения. Добывания огня окончательно вырвало человека от мира животных. Появились постоянные жилища. Палеолит совпадает с тяжелым в истории человечества ледниковым периодом. Общественной организацией была дородовая община — первобытное стадо, где брачные связи носили парно-групповой характер.

Мезолит (средний каменный век), который длился 100-40 тыс. Лет до н. е. В этот период огромные ледники продвигались с севера и достигли Северного Прикарпатья, покрыли все Приднестровья. Изменился растительный и животный мир. Появились мамонты, носороги, северные олени, пещерные медведи. Совершенствовались орудия труда первобытных людей: гостронаконечникы, скребницу для разделки туш животных, отделочные дерева. Были изобретены лук и стрелы. Появился древний транспорт — водный (плоты, лодки). На смену первобытной общине приходит родовая, или род. Коллективы состояли из двух-четырех семей. Основным брешь хозяйственной деятельности стала охота на дикого зверя. Во время переходного периода от мезолита к неолиту (протонеолит 40-8 тыс. Лет до н. С.) Зарождаются воспроизводящие формы хозяйствования в животноводстве. Первыми прирученными животными были собака, свинья и бык. Возникает земледелие, первые постоянные поселения людей.

Неолит (Новый каменный век 8-2 тыс. До н. Есть). Для этого периода характерно утверждение воспроизводственных форм хозяйствования. Происходит «неолитическая революция» — переход к сознательному производства продуктов питания. Основные занятия людей — земледелие, животноводство, гончарство. Сначала разрыхляли землю ручными костяными мотыга, впоследствии перешли к деревянному орала. Как тягловую силу использовали волов, лошадей. Выращивали ячмень, жиго, пшеницу, просо. Жали деревянными или роговыми серпами, зерно мололи на ручных зернотерках (жерновах), или толкли в ступе. Со временем появляется наземный транспорт — воз, сани. Формируется система обмена. 11а Украины известно около 500 неолитических поселений.

Энеолит — медный век — переходный период от неолита до бронзового века (III-II тыс. До н. Э.).

Бронзовый век (111-1 тыс. Лет до н. Э.). Определяющими чертами медно-бронзового века были существования воспроизводящего хозяйства, быстрое развитие пахотного земледелия, животноводства, усиление разделения труда на земледелие, скотоводство, ремесло. Обмен набирает постоянного характера, становится региональным.

Ранний железный век (I тыс. До и. С. — IV в. Н. Э. (375 год — разгром готского союза в Северном Причерноморье). Этот период характеризовался сосуществованием бронзовых и железных орудий труда. Происходит переход от мотыга к сохи и плуга, появляются железные ножи, серпы, орала, круглые жернова. Очень быстро развиваются ремесла — кузнечное, гончарное. Растет производительность сельского хозяйства, развивается птицеводство. Все это способствовало развитию торговли.

Основными чертами экономики первоначальной лбы, как можно утверждать, ссылаясь на вышеизложенный анализ:

1. Коллективная собственность на природные ресурсы ии орудия труда.

2. Коллективное производство и потребление.

3. Отсутствие имущественного неравенства.

4. Натуральный характер хозяйства.

5. Общество, как главная хозяйственная форма, то есть коллектив с языковой или частичной общей собственностью на средства производства и общепринятыми формами самоуправления.

6. Примитивность орудий труда и примитивность форм хозяйствования

7. Неравномерность развития производительных сил, в одних регионах быстрее. в других — медленнее.

8. Два крупных общественных разделения труда:

— Отделение скотоводства от земледелия в III-II тыс. До н. е., что привело к значительному повышению производительности труда, появления прибавочного продукта, который, приобретя потребительски-стоимостной формы, свидетельствовал о зарождении сословно-классовых интересов:

— Отделение ремесла от сельского хозяйства во II-I тыс. До н. е «что способствовало возникновению металлургии, как самостоятельной отрасли производства, привело значительные изменения в экономической и общественной структуре.

Совершенствование орудий труда, общественное разделение труда, торговля привели к распаду первоначальной хозяйственной системы. Состоялся постепенный переход от родовой к соседской, территориальной общины. Создаются предпосылки для возникновения государственных образований — центров мировой цивилизации.

Возникла и начала активно развиваться система обмена между отдельными родами, общинами, племенами.

Все эти процессы способствовали развитию современного экономического анализа.

По результатам исследований ученых, в эпоху матриархата отдельные элементы учета, анализа и контроля выполняла женщина. Она, как глава дома, следила за мерой труда и потребления, а также принимала соответствующие решения.

В случае необходимости женщина — «домокеривник» — делала зарубки для сохранения, накопления информации и контроля [77].

В эпоху энеолита воспроизводительное отраслевое хозяйство приобрело преобладающего характера, стали использоваться отдельные аналитические приемы, способы и средства, в том числе сравнения предметов обмена.

В бронзовый век анализ сложился как практическая деятельность. В этот период активного развития получили производительные силы, произошло разделение труда. Были усовершенствованы орудия труда, налажено их производство из металла, активно функционировали сельское хозяйство и ремесла (кузнечное, гончарное, ювелирное ремесло). Производство дополнительного валового продукта создало предпосылки для образования государств. 1 Первыми на переходе от неолита и бронзового века возникли государства на Древнем Востоке, в частности Египет, Индия, Месопотамия.

Экономический анализ применялся и развивался параллельно с политической экономией, статистикой, учетом и контролем и органично дополнял их. Он служил исследованию хозяйственных операций, прежде всего меновых товарных, которые особенно активно осуществляли египтяне, греки и римляне. В Древнем Египте существовала достаточно сложная и трудоемкая организация учета и анализа общественных и хозяйственных процессов. В этом процессе были задействованы как минимум три человека. Одна из них фиксировала на папирусе, выполнявший роль документа и учетного регистра, объем материальных ценностей, которые предполагалось передать согласно предварительным договоренностям, второе лицо отмечала рядом фактические данные по переданных ценностей, а третья — анализировала результаты этой сделки путем сравнения и обозначала выявлены отклонения указанных выше данных в ту или иную сторону. В конце на проверенных и проанализированных документах проводились продольные линии. Это свидетельствует о зарождении оперативного сравнительного анализа [61].

В процессе анализа использовались простейшие натуральные, абсолютные, условные, средние экономические показатели. Детальный и вместе с тем сводный характер отчетности и в Египте, и в Вавилоне позволял применять аналитические методы и приемы исследования, «отдельная сравнения, детализации и синтеза. Анализ того времени имел также нерегулярный, часто эпизодический и локальный характер. Охватывая отдельные фактические и отчетные лани за 3-15 лет.

Одной из основных функций анализа была контролирующая, главная месть которой заключалась п защите интересов владельцев. Анализ охватывал такие аспекты, как наличие, прибытия, убытия и использования имущества, рабочей силы, средств. Да. в 2500-2400 гг. до н. с. в Древнем Египте впервые упоминается об осуществлении анализа и контроля за выполнением сметы работ путем сопоставления данных, которые оглашались специальными комиссиями отчетов по объемам работ, предусмотренных в смете и выполненных фактически.

Новый этап развития экономического анализа пришло в раннем железном веке. Как свидетельствует папирус Зенона, именно в этот период произошло зарождение элементов финансового и ретроспективного видов анализа и использования их результатов в управлении хозяйственными процессами. Анализ стал более комплексным и эффективным, потому что давал возможность оценить не только существующее положение, но и полученный эффект, то есть выгодность, доходность отдельных операций или определенного вида деятельности, и осуществлялся после окончания хозяйственных событий. Практиковался анализ задолженности, в том числе дебиторской и кредиторской с помощью стоимостных показателей.

Был также осуществлен переход к анализу документов, которые уже имели системный характер. Информационной базой для проведения аналитических процедур служила основана регулярная отчетность — месячная, трехмесячная и летняя. Она уже содержала данные о доходах и расходах хозяйств. Анализ проходил в разрезе отдельных видов экономической деятельности — сельское хозяйство, промышленность, торговля, кредитование и др. При этом широко применялись стоимостные денежные единицы измерения и показатели.

Экономический анализ как вид практической деятельности получил дальнейшее развитие в период античности. Новыми подходами в осуществлении аналитических процедур стало внедрение принципа их четкой периодичности, применение наряду с натуральными показателями стоимостных (в денежных измерителях).

широкое использование учетных данных, отчетности и летальное изучение отчетных показателей. Назначением анализа оставался контроль за использованием и сохранностью ресурсов их владельцев. Благодаря простоте анализа его мог осуществлять любой грамотный гражданин.

В Древней Греции насчитывалось значительное количество лиц, которые обязаны собирать и контролировать учетные данные. Большое внимание в осуществлении аналитических процессов уделялось оценке достоверности хозяйственных отчетов. Именно здесь впервые в мире была основана корпорация логистов, ставшей родоначальником нынешних общественных объединений и организаций аудиторов. Это способствовало развитию анализа, поскольку названная корпорация ставила перед собой задачу разрабатывать четкие правила счетоводства и определять меры контроля счетов учета, выявлять и анализировать допущенные ошибки, а также составлять образцы форм отчетов, которые бы обеспечили достоверность помещенных в них данных.

Дальнейшего развития экономический анализ приобрел в Римской империи, особенно в период расцвета рабовладельческого хозяйства и экономического подъема (II-I вв. До н. Э.), Когда появились благоприятные условия для использования экономических процедур. Происходили прогрессивные изменения в организации производства, землевладении. Возникли рентные отношения, была в денежные и натуральные платежи, отработки, введено государственные повинности и налоги. Наряду со свободными крестьянами-арендаторами у землевладельцев работали и рабы, которые занимались земледелием и осуществляли рентные платежи. Причем в этот период уже анализировались производительность и эффективность труда рабов.

Например, известный римский писатель, владелец виллы, или, как ее еще называли, мажущуюся — в то время главная форма рабовладельческого хозяйства — площадью 25-100 га, которую обрабатывали 50-60 рабов), Луций Колумбелла в трактате «О сельском хозяйстве» сформулировал направления рационального ведения хозяйства на селе. Он проанализировал и пришел к выводу о том, что крупные латифундии не рентабельны, поскольку держатся на подневольном труде рабов. Рабы же, по его мнению, пасут небрежно скот, плохо обрабатывают землю, сами воруют и не охраняют от воров зерно. Для обеспечения лучшего развития мажущуюся необходимо привлекать труд колонов, или свободно отпущенников. имеющие свои семьи и заинтересованы в конечных результатах стираемые. Кроме того признавались высокотоварными имения, которые специализировались на выращивании одного вида сельскохозяйственной культуры, а рентабельными латифундиями — те, которые занимались выращиванием нескольких культур [60].

Дальнейшего развития экономический анализ получил в эпоху Средневековья. Хозяйство эпохи средневековья (феодальное хозяйство) характеризуются прежде всего господством частной собственности на землю. Основной доход, а следовательно и возможность выжить, люди получали от земли, которая считалась главным богатством. Лица, которые им владели, как правило, господствовали в обществе. Иерархическая структура земельной собственности, основанной на вассальных связях, приводила к противоречию между большой собственностью на землю и мелким крестьянским владением, которое сохранялось. Крестьяне находились в личной, поземельной, судебно-административной и военно-политической зависимости от землевладельцев. Доминировало натуральное хозяйство. Обмен играл второстепенную роль. Почти все богатства общества создавались ручным трудом. Орудия труда были примитивными. Энергия ветра и год, угля и древесины начала использоваться только в позднем средневековье и сначала очень ограничено.

Итак; в основе средневекового хозяйства лежала собственность феодалов на землю и их полная собственность на производителей — крепостных крестьян. Крестьяне наделялись землей и имели свое хозяйство. Пользуясь землей феодала как наделом, они обязаны были за это обработать барскую землю с помощью своих орудий или отдавать ему дополнительный продукт своего труда — ренту (злат. — Возвращаю, плачу). Известны три формы феодальной ренты: отработочная (барщина), продуктовая (натуральный оброк), денежная (денежный оброк).

Основными формами хозяйственной деятельности были: феодальная вотчина (французский сеньория. Английский манор). ремесленный цех. торговая гильдия. В целом экономика была аграрно-ремесленной, что соединяло ее с хозяйством древних цивилизаций и дало основание называть цивилизацию, которая существовала до конца XV в., Аграрно-ремесленной, а общество — традиционным. Развитие хозяйства эпохи средневековья можно разделить на три периода.

В раннем средневековье (У-Х вв.) Сформировались и утвердились определяющие черты феодального хозяйства (период генезиса).

Хи-XV вв. — Период зрелости феодального хозяйства, внутренняя колонизация, развитие городов, ремесла и товарного производства.

В позднем средневековье (XVI — первая половина XVIII в.) Зарождается рыночное хозяйство, появляются признаки индустриальной цивилизации (о последнем периоде — в следующем разделе.)

Каждый из охарактеризованных периодов Средневековья отличался по уровням развития, организации и управления производительных сил общества. Соответственно это сказалось на организации учета, анализа и контроля ресурсов.

В период зрелости феодального хозяйства с развитием городов и товарного производства, расширением общественных потребностей начали происходить важные сдвиги в фиксации хозяйственных операций и их регулировании. В учете и контроле начал действовать принцип регистрации и накопления данных, что позволило сформировать информационную базу для проведения аналитических исследований, прежде всего тех, которые устанавливают причинно-следственные связи между факторами и результатом хозяйственной деятельности.

Укреплялась нормативно-правовая база хозяйства. Объективными предпосылками прогрессивных змей в экономическом анализе эпохи Средневековья были появление арабских цифр (1202) и открытие Иоанном Гуттенбергом книгораспространителей печати (1440). Это способствовало тому, что на смену рукописным книгам и документам пришли печатные типографским способом работы по тем или иным вопросам, рекомендации по учету, а несколько позже — по экономическому анализу. Революционным сдвигом по учету и анализу этого периода стала разработка в 1494 Лукой Пачоли «Трактата о счетах и записях», в котором раскрывались учетно-экономические категории выгоды, расходы, достоверность, капитал и тому подобное. Важное значение имели также работы представителя итальянской бухгалтерской мысли Пиетро Анжело ди, в которых отмечалось, что характеристику финансового состояния хозяйства можно дать с помощью таких счетов как баланс, капитал, убытки и прибыли. Кроме этого им были определены факторы, влияющие на результаты хозяйственной деятельности, основные учетно-аналитические и статистические параметры критерии (ценность, время, количество, качество, немая), процедуры анализа и таблицы.

В период позднего Средневековья экономический анализ постепенно совершенствовался. Этому способствовало создание и функционирование централизованной налоговой системы и систематического проведения общегосударственных кадастров о количестве людей, скота, земли в Византии.

Итак, индустриальная эпоха в развитии человечества (ее еще называют промышленной революцией) не постепенный переход от аграрной экономики к индустриальному производству.

История промышленной революции тесно связана с историей Англии. Эта страна, еще начиная с XVII века, начинает активно развивать мануфактурное производство. морскую торговлю и колониальную экспансию. Уже к концу семнадцатого века Англия слышит основного промышленного лидера той эпохи — Голландию и начинает активно теснить на европейской внешнеполитической арене наиболее влиятельную страну того времени — Францию. В XVIII веке Британия становится ведущей мировой экономической державой, превосходя, в этом плане, все европейские государства. Историки отмечают, что именно это стало необходимыми предпосылками для развития крупного машинного производства, а значит и для вступления в новые общественно-экономические отношения, которые обычно называют капиталистическими.

В XVIII веке в Английском обществе начинают активно развиваться рыночные отношения, и появляется основная движущая сила капиталистической экономики — предпринимательский класс. К предпосылкам промышленной революции в Англии относят также:

— Обширные экономические ресурсы (связанные с тем, что она была лидером мировой торговли и имела обширные колониальные владения)

— Формирование институтов, защищающих частную собственность и контрактные обязательства, в частности, независимой и эффективной судебной системы;

— Либеральную политическую систему (государство не вмешивалось в экономическую жизнь населения)

— Невозможность применения на производствах принудительного труда и замена его труд наемный (то есть развитие пролетариата).

— Высвобождение сельскохозяйственного населения и потенциальной готовности его к работе на промышленных предприятиях.

Формально индустриальную эпоху (промышленную революцию) ограничивают двумя знаковыми событиями. Первая временная граница связана с изобретением парового двигателя (Англия, в III-XVIII века), вторая связывается с появлением машиностроения (конец XIX века). Промышленная революция сопровождалась производственной революцией в сельском хозяйстве, что ведет к радикальному росту производительности труда в аграрном секторе, именно эта революция обеспечила возможность перемещения масс населения с аграрного в индустриальное сектора. Как уже было сказано ранее, промышленная революция началась в Англии в XVIII веке, а в XIX века распространилась на все основные страны Европы, а позже и на страны Америки и Азии.

Промышленная революция связана не только с массовым применением машин, но и с изменением всей структуры общественных и экономических отношении.

— Появляются новые классы — буржуазия и пролетариат;

— Резко повышается производительность труда;

— Увеличивается жизненный уровень населения;

— Проходит быстрая урбанизация, городское население начинает играть более значимую экономическую роль, по сравнению с населением сельским.

Фактически в индустриальный период (не более ста лет) происходит скачкообразный переход от аграрного общества к городской цивилизации современного типа.

В этот период произошло зарождение бухгалтерского учета в Венеции, введение французом Жаком Савари понятий систематизированного и аналитического учета, создание итальянским бухгалтером Джузеппе Чербони (1827-1917 гг.) Учение о систематическом составления и аналитическое разложение бухгалтерских счетов, способствовало тому, что на смену эпизодическом анализа пришел регулярный анализ с более совершенными и объективными документальными носителями информации.

Па первых порах разработкой методов и приемов экономического анализа и его осуществлением займешься преимущественно бухгалтеры. Это объяснялось тем. что простые аналитические методы и приемы входили в состав балансоведення. бухгалтерского учета, финансов, статистики. Затем произошло размежевание названных видов практической и научной деятельности и анализа, а также усовершенствование.

Этому способствовали разработка метода калькуляции (Р. Я. Вейцман., А. Кальмес, Н. Г. Филимонов. Р. Фишер) и балансового метода (Г. Бидерман. Ф. псина, М. С. Лунского. И. Ф. Шерр ), что стало толчком для изобретения новых метолов анализа, в частности маржинального и функционально-стоимостного. Итак, в начале XX в. в результате эволюции и дифференциации наук произошло становление экономического анализа как отдельной науки и ее активное развитие.

Значительный вклад в развитие бухгалтерского учета и анализа внесли и российские ученые: Г. Брун. П. Н. Крыжановский, А. 3. Попов. И. Г. Максимов. М. С. Лунского и А. К. Рощаховский и др. Так, Г. Брун в 1845 предложил методы расчета показателей для анализа инвестиций. П. Н. Крыжановский в 1898 в числе первых разработал формы документов для оперативного анализа и основные организационные основы анализа хозяйственной деятельности предприятия. Ш. Рейнбот в 1865 обогатил финансовый анализ методике оценки эффективности выбора видов и форм инвестиций, а также маркетинговый анализ. Ф. Егерский изучил вопрос достоверности экономической информации для принятия управленческих решений. А. С. Попов предложил ввести такие экономические термины как основной капитал, оборотный капитал и запасной капитал, применил методы анализа счетов бухгалтерского учета, дал оценку информационным источникам. И. Г. Максимов в 1906 определил цель и основные задачи экономического анализа, необходимые для принятия управленческих решений со стороны собственника предприятия. Сюда входят оценки: размер собственного торгового капитала, структуры капитала, результатов деятельности, производительности труда, возможность выполнения долговых обязательств и удовлетворения других потребностей, оборот капитала, уровень доходности предприятия и отдельных хозяйственных операций.

В XX в. произошли разительные перемены по методологии и практики экономического анализа. Заслуга в этом принадлежит, кроме вышеназванных ученых, таким французским экономистам, как Жан Батист Дюмарше и Жан Бурнисьена. Так, Жан Батист Дюмарше разработал теоретико-методологические основы финансового анализа, понятийный аппарат аналитического исследования счетов, развил типологический анализ баланса путем использования комбинаторики. Кроме этого, заслугой Жана Батиста Дюмарше, как и Делапорт, является обоснование органической взаимосвязи между полет экономическими теориями, бухгалтерским учетом и экономическим анализом. Жан Бурнисьен усовершенствовал методологические основы экономического анализа за счет введения сравнительного анализа соотношений между массой ценностей предприятия и правами собственности на них. Дальнейшее изучение финансовых аспектов экономического анализа совершил Джеймс Блисс. Он разработал и предложил в 1930 году. Систему показателей результативности, успешности хозяйствования посредством сравнения фактических финансовых результатов с показателями баланса и бухгалтерского учета.

Новое концептуальное видение роли, цели и функции экономического анализа сложилось в 1981 в результате принятого Американским институтом аудиторов определения бухгалтерского учета как обслуживающей сферы деятельности, предназначенной для предоставления количественной информации, преимущественно финансового плана, об экономических объекты, пригодной для принятия обоснованных управленческих решений по экономическим вопросам при анализе альтернативных вариантов действий. Эта формулировка свидетельствует о обслуживающую функцию экономического анализа и его определяющую роль в принятии управленческих решений по Исторические аспекты становления и развития экономического анализа хозяйственной деятельности. Такой подход способствовал детализации, возникновению новых видов и форм экономического анализа, прежде всего внешнего, повышению его оперативности, обеспечению комплексности и демократизма в проведении экономического анализа.

Итак, индустриальная и пост индустриальная эпохи характеризуются бурным развитием теории, методологии и практики экономического анализа. Ученые-экономисты, достигших наилучших результатов в экономических исследованиях, отмечены Нобелевскими премиями. Экономист Рагнар Фриш из Норвегии и Тинберген с Израиля впервые удостоены в 1969 г.. Нобелевской премии «За создание и применение динамических моделей к анализу экономических процессов». Динамические модели использованы ими для анализа сбережений и впоследствии легли в основу теории планирования.

Василий Леонтьев американский экономист российского происхождения, прославился открытием метола «затраты — выпуск», который сейчас известен и используется во всем мире для анализа важнейших экономических показателей и проблем, планирования и формирования бюджетной политики. За это ему была присуждена в 1973 году. Нобелевская премия. Леонид Канторович, российский ученый-экономист. и Тьяллинес Кунманс вошли в историю экономической науки как лауреаты Нобелевской премии в 1975 и разработчики теории оптимального распределения ресурсов, благодаря которой в мире начал широко использоваться метод линейного программирования.

Милтон Фридмен. экономист по СПИД, достиг значительных результатов в аналитических исследованиях потребления, денежной политики, денежного обращения и тому подобное. Статистические методы Фридмена способствовали развитию эконометрики. В 1976 г.. За эти и другие разработки он был награжден Нобелевской премией. Лоуренс Роберт Клейн в американский экономист, был удостоен Нобелевской премии в 1980 году. За разработку и использование экономических моделей для анализа экономических колебаний и экономической политики, прогнозирования торговли, упорядочение статистических моделей разных стран и интегрирования их в единую общую систему. Тобин также американский экономист, лауреат Нобелевской премии по экономике в 1981 году. Стал известным благодаря анализу конъюнктуры финансовых рынков и изучению их влияния на макроэкономические показатели, социально-экономическую политику, в частности на расходы бюджета, безработица, производство и цены.

источник

Содержание, этапы и задачи экономического анализа

Цель экономического анализа заключается в выявлении дис­пропорций в процессе воспроизводства и неиспользованных внутри­хозяйственных резервов, определении путей интенсификации с позиции достижения главной цели — обеспечение условий расширенного воспроизводства.

Предметом экономического анализа является процесс вос­производства и, соответственно, его информационная модель. Анализ осуществляется на основе представления объекта как единого целого с учетом его свойств, строения и развития. Сущность анализа проявляется не только в отображении содер­жания процесса воспроизводства и целостном представлении изучаемого объекта, но и в обеспечении взаимосвязи решаемых задач и результатов решения. Обеспечивается объективность анализа путем реализации положений системно-воспроизводственного подходи, использования экономических методов, применения системного моделирования экономических процессов.

Сущность экономического анализа заключается в исследо­вании поэлементно и в совокупности процессов производства и реализации продукции, взаимосвязанном изучении технологи­ческих, экологических, социальных и экономических процессов и явлений, определении влияния на результаты факторов произ­водства, установлении тенденций развития и производственных потенциальных возможностей.

Система экономического анализа реализуется на основе системы экономико-математических, экономико-статистических, расчетно-конструктивного и других методов, позволяющих осуществлять процесс моделирования произ­водства.

Работа по экономическому анализу строится по плану, в котором отражаются:

• перечень вопросов, подлежащих изучению и определяе­мых потребностями процесса управления производством;

• источники информации — для каждого объекта анализа следует определить необходимую исходную информацию;

• периодичность и сроки проведения определенных видов анализа по объектам анализа исходя из поступления информа­ции и потребностей управления производством.

Результаты анализа должны поступать к потребителям в определенной, заранее установленной форме (текст, таблицы, графики, уравнения).

Анализ на уровне предприятия представляет систему специальных знаний для оценки процесса индивидуального воспроизводства на основе системно-воспроизводственного подхода, что определяет содержание социально-экономического анализа:

• исследование социально-экономических процессов, факторов и причин, их обусловливающих по функциональным (технологической, социальной, экологической и экономической) и организационно-управленческой подсистемам;

• определение эффективности использования ресурсов в целом и по функциональным и организационно-управленческой подсистемам;

• объективная оценка результатов производственно-финансовой деятельности, связь с процессом индивидуального воспроизводства;

• оптимизация производственно-финансовой деятельности организации и выявление на этой основе резервов повышения социально-экономической эффективности производства

• установ­ление тенденций социально-экономических явлений и процессов в деятельности предприятия в целом и по функциональным подсистемам;

• обоснование текущих и перспективных планов;

• контроль за выполнением планов и управленческих решений, экономным использованием ресурсов по функциональным подсистемам;

• оценка влияния социально-экономических факторов (объективных, субъективных, внутренних, внешних) на результаты производственно-финансовой деятельности;

• определение резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта, достиже­ний науки и практики;

• оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню социально-экономического развития, использо­ванию ресурсного потенциала;

• маркетинговый анализ положе­ния организации на рынке.

Этапы экономического анализа

Изучение количественной стороны конкретных явлений деятельности организации представляет собой сложный и многосторонний процесс, состоящий из 6 этапов:

• первый этап — постановка задачи — определяется цель исследования, серия задач, решение которых и позволит достичь поставленную цель (уточняются объекты, цель, составляется план аналитической работы);

• второй этап — сбор необходимой информации для решения поставленных задач на основе разработанной системы синтетических и аналитиче­ских показателей, характеризующих объект анализа;

• третий этап — аналитическая обработка информации (систематизация, группировка, построение графиков и таблиц, сравнение фактических результатов хо­зяйствования с показателями плана отчетного года, фактиче­скими данными прошлых лет, достижениями ведущих предприятий, средними по отрасли;

• четвертый этап — анализ полученных данных, выявление тенденций, закономерностей (выявляются связи между изучаемыми величинами, осуществляется факторный анализ);

• пятый этап — осуществляется оценка результатов хозяйствования, выявляются резервы роста эффективности;.

• шестой этап — использование результатов исследования в производстве, определение их действительной эффективности (разрабатываются мероприятия по использованию резервов производства, план, этапы и сроки внедрения, источники финансирования, ответственные по разделам плана).

В процессе экономического анализа решаются следующие вопросы

• формулировка задач и целей анализа;

• система показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;

• советы по последовательности и периодичности проведения ана­литического исследования;

• описание способов и методики исследования объектов;

• источники данных, на основании которых производится анализ; .

• указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования);

• порядок оформления результатов анализа;

• определяются потребители результатов анализа.

Исходя из сущности процесса индивидуального воспроизводства анализ классифицируют по совокупности признаков — цель, объект и субъект анализа, его периодичность, степень охвата данных.

Цель анализа процесса производства — оперативное регулирование производ­ства, выявление существующих внутрипроизводственных резервов, конкурентоспособность производимой продукции и услуг, общая оценка результатов производства и др.

Объектом анализа индивидуального воспроизводства является предприятие, его структурные подразделения.

Субъект анализа — специалисты, руководители организации.

Периодичность анализа и степень охвата данных — определяются потребностями управления процессом производства.

Исходя из содержания процесса индивидуального воспроизводства классификация системы видов анализа осуществляется на основе следующих критериев:

отраслевой признак: учитывается отраслевая специфика — промышленность, сельское хозяйство, торговля, строительство, транспорт, связь и др.

— итоговый — проводится за отчетный период. Деятельность предприятия анализируется комплексно по отчетным данным за изучаемый период.

— перспективный (предварительный) анализ — используют для обоснования планов и управленческих решений;

— последующий (ретроспективный) — изучаются тенденции развития предприятия, осуществляется контро­ль за выполнением плана;

Последующий анализ подразделяют на:

— оперативный — проводится после фикса­ции результатов за короткие отрезки времени. Его назначение — оперативно вы­являть недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы;

— итоговый — осуществляется комплексно и всесторонне за отчетный период.

— внутрифирменный анализ — изучает деятельность исследуемого предприятия и его структурных подразделений;

— межфирменный (межхозяйственный) анализ — сравнивают ре­зультаты деятельности двух и более предприятий.

— финансовый — диагностика и прогнозирование финансового состояния предприятия, выявление резервов повышения его устойчивости, самоокупаемости и самофинансирования;

— управленческий — анализ для осуществления планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики деятельности предприятия;

— маркетинговый — изучение внешней среды организации (рынки приобретения ресурсов и сбыта продукции, изучения спроса и предложения);

социально-экономический — определение взаимосвязи социальных и экономических процессов, их влияния на социально-экономические результаты деятель­ности организации;

-. инвестиционный — оценка эффективности инвестиционной деятельности организации.

методика анализа объектов:

— экономико-статистический — анализируются массовые социально-экономические процессы на разных уровнях управления (предпри­ятие, отрасль, регион);

— функционально-стоимостной — выявляются лишние функции объекта и соответственно излишние затраты для их сокращения при замене материалов, упрощении конструкций изделий и т.п.;

— факторный — определение влияния независимых величин (факторов) на зависимую величину (результат);

— экспресс-анализ — диагностика состояния предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений;

— маржинальный — метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений на основе причинно-следственной взаимосвязи .объема продаж, себестоимости, прибыли и затрат и их деления на постоянные и переменные;

— экономико-математический — определение оптимального варианта решения экономических задач, выявление на этой основе резер­вов повышения эффективности производства;

детерминированный — выявление функциональной взаимосвязи между факторными и результативными показателями;

стохастический (дисперсионный, корреляционно-регрессионный, компонентный) — выявление вероятностных зависимостей между факторными и результативными показателями.

субъект (пользователь) анализа:

— внутренний — оперативный, краткосрочный и долгосрочный анализ для уп­равления предпринимательской деятельностью организации;

• внешний — осуществляется на основании финансово-статисти­ческой отчетности органами хозяйственного управления, финансовыми органами, бан­ками, акционерами, инвесторами;

— сплошной — выводы делаются на основе информации всех объектов изучаемой совокупности;

— выборочный — выводы делаются по результатам об­следования части объектов изучаемой совокупности (ускоряется и удешевляется аналитический процесс, выработка управленческих решений);

-. комплексный — всестороннее изучение деятельности пред­приятия;

— тематический — исследуются отдельные стороны деятельно­сти объекта по слагаемым кругооборота капитала, процесса производства, стоимости производимой продукции.

Дата добавления: 2014-12-27 ; Просмотров: 554 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

источник

Освещая историю становления и развития экономического анализа как науки, нужно иметь в виду два обстоятельства: во-первых, разработку теоретических вопросов науки и, во-вторых, их практическое использование. Первые специальные книги по экономическому анализу появились в начале XX века. Они были посвящены анализу баланса и имели методическую направленность, что можно принять за точку отсчета развития экономического анализа. В 30-е годы курс экономического анализа был введен в программы вузов СССР. Появились первые учебники и пособия по экономическому анализу. Их авторами были Н. Р. Вейцман, С. К. Татур, П. Н. Худяков и др. Были изданы не только учебные пособия, но и публикации, посвященные анализу хозяйственной деятельности различных отраслей промышленности (текстильной, целлюлозно-бумажной, рыбодобывающей, лесозаготовительной, деревообрабатывающей и т. д.). Именно в 30-е годы произошло становление экономического анализа как науки, и он стал широко применяться на практике для комплексного системного изучения экономики предприятий и поиска резервов увеличения производства продукции.

Историю развития экономического анализа можно периодизировать следующим образом (табл. 2).

1. Период становления и расцвета учений о балансоведении (1901–1934).

2. Формирование фундаментальных оснований «советского экономического анализа» (1935–1964).

3. Становление теории анализа хозяйственной деятельности (1964–1990).

4. Экономический и финансовый анализ (1991 – по настоящее время).

Основные даты издания первых книг по экономическому анализу:

1919 г. и 1925 г. – вышли книги швейцарского кооперативного деятеля И. Шера «Калькуляция и статистика в хозяйстве потребительских обществ» и «Бухгалтерия и баланс».

1920 г. – вышел первый оригинальный труд П. Н. Худякова «Анализ баланса».

1924 г. – вышел труд по счетному анализу Н. Р. Вейцмана «Счетный анализ (методы исследования деятельности предприятия по данным его бухгалтерии)».

1926 г. – раскрыты вопросы анализа промышленного производства в книге А. Я. Усачева «Экономический анализ баланса».

1930 г. – книга американского ученого Дж. Блисса «Показатели хозяйственной деятельности предприятий» и другие труды.

Поэтапная трансформация экономического анализа в России

В конце учебного пособия будут более подробно изложены вопросы истории и перспектив развития экономического анализа.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

источник

Содержание тем программы

Тема 1. Экономический анализ в системе управления организацией

Вопросы темы:

1. Предмет и объект экономического анализа.

2. Виды экономического анализа.

3. Этапы проведения экономического анализа.

Изучив данную тему, студент должен:

· цель и задачи экономического анализа;

· предмет и объект экономического анализа;

· виды экономического анализа;

· этапы проведения экономического анализа.

· об основных направлениях экономического анализа;

· о роли и месте экономического анализа в системе управления организацией;

· об этапах экономического анализа в процессе принятия решений;

· о субъектах экономического анализа;

· об информационном обеспечении экономического анализа.

· формировать необходимую и достаточную информацию для проведения экономического анализа.

При изучении Темы 1 прочитайте учебник Мазуровой И. И. [1] [стр. 13-30]; Савицкой Г. В. [2] [стр. 5-14]. Особое внимание уделить логике экономического анализа и составу финансовой отчетности организации.

Теоретический материал темы 1

Предмет и объект экономического анализа

Экономический анализ – это метод научного исследования, применяемый для обработки информации о финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов.

Цель экономического анализа – оценка различных параметров деятельности организации.

Предмет экономического анализа – причинно-следст­венные взаимосвязи, протекающие в экономических системах, и соот­ветствующие методы, способы, приемы измерения их количественного и качественного взаимодействия.

Главное, что исследует экономический анализ – это движение хозяйственных процессов, причины, факторы, влияющие на произошедшие изменения.

Объект экономического анализа – финансово-хозяйственная деятельность организации, в частности, процессы, связанные с изменением:

· конъюнктуры рынков сбыта, ценовой политики организации;

· объемов производства и реализации продукции;

· трудовых и материальных ресурсов;

· основных средств организации;

· эффективности инвестиционной деятельности;

· ликвидности и платежеспособности организации;

· финансовой устойчивости организации;

· доходов и расходов, себестоимости продукции;

· прибыли и рентабельности организации.

Экономический анализ выступает не только важнейшей состав­ляющей любой из функций управления, но и сам является видом управленческой деятельности, предшествую­щей принятию управленческих решений, направленных на устойчивое развитие бизнеса организации. Таким образом, экономический анализ занима­ет промежуточное место между подбором информации и процессом принятия решений и в зависимости от характера принимаемого решения использует соответствующие методы.

Субъекты экономического анализа – соответствующие службы организации (как правило, это финансово-аналитические службы), руководство и собственники организации, а также внешние пользователи информации, заинтересованные в ее деятельности (инвесторы, кредиторы, контрагенты, фискальные органы и др.). Каждый пользователь информации изучает ее исходя из своих интересов.

Виды экономического анализа

В экономической теории анализ подразделяется на два основных блока: макроэкономический и микроэкономический. Такое разделение обусловлено сложившимся в современной экономической науке подходом к выделению макро- и микроэкономики. Традиционно выделяют следующие виды микроэкономического анализа (рис. 1.1)

Рис. 1.1. Виды экономического анализа

Этапы проведения экономического анализа

Процесс проведения анализа можно представить следующим образом:

· Определение цели и задач анализа, определение объектов, со­ставление плана аналитической работы.

· Сбор и подготовка информации необ­ходимой для анализа, проверка ее достоверности, точности, и т.д.

· Отбор, структурирование и группировка данных.

· Разработка системы показателей, наиболее полно характеризующих объект анализа, определение нормативных значений показателей.

· Анализ структуры и динамики изменения показателей.

· Сравнение фактических резуль­татов деятельности с запланированными показателями, данными прошлых аналитических периодов, с показателями деятельности других организаций, со среднеотраслевыми показателями и т.д.

· Изучение степени влияния факторов на результаты деятельности организации.

· Определение резервов повышения эффективности деятельности организации.

· Общая оценка результатов деятельности организации.

· Оценка качества работы менеджмента.

Основой проведения анализа является наличие необходимой и достаточной информации. Информационное обеспечение экономического анализа деятель­ности организации представляет собой систему сбора и обработки внешней и внутренней информации.

Качество проведения экономического анализа напрямую зависит от репрезентативности используемой информации.

Источники внешней ин­формации:

· издания, публикации, сообщения официальных органов власти;

· отчеты информационно-аналитических агентств и консалтинговых компаний;

· средства массовой информации и рекламы (газеты и жур­налы, телевидение и радио);

· публикуемые годовые отчеты клиентов, партнеров и контрагентов;

· личные контакты с клиентурой, партнерами и контрагентами.

Сбор внешней информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке (о конкурентах, клиентах и т.д.).

Источники внутренней информации:

· финансовая (бухгалтерская) отчетность;

· оценочные расчеты по проводимым операциям;

· результаты внутренних исследований;

· справки, подготовленные соответствующими службами по заданию руководства организации.

Одним из основных источников информации, используемых при проведении экономического анализа является финансовая отчетность организации. Финансовая отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним, пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность финансовой отчетности, если организация в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту.

Каждая форма отчетности содержит определенную информацию, которая позволяет решать конкретные за­дачи экономического анализа. Бухгалтерский баланс – дает общее представление о характеристике финансово-хозяйственной деятельности организации, отчет о прибылях и убытках дает представление о финансовых результатах организации, отчет о движении денежных средств – характеризует денежные потоки организации, ее платежеспо­собность.

Подумайте над вопросами:

1. Что такое экономический анализ?

2. Какова цель проведения экономического анализа?

3. Каковы задачи экономического анализа?

4. Каковы объекты экономического анализа?

5. Каково место анализа в системе управления организацией?

6. Какова классификация видов экономи­мого анализа, чем характеризуется каждый из них?

7. В чем состоят особенности внешнего и внутреннего экономического анализа?

8. Каковы этапы проведения экономического анализа?

9. Каковы источники информационного обеспечения экономического анализа?

источник